Я свяжусь с вами в ближайшее время
Получить консультацию, запланировать онлайн-встречу или задать вопрос
Безвозмездное получение фондом имущества от учредителя не включается в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Передача имущества учредителем не признаётся реализацией для целей НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Это основные положения, на которые опирается практика.
Налоги при передаче имущества в личный фонд: НДС, прибыль, НДФЛ
Учредитель — индивидуальный предприниматель
Если учредитель является индивидуальным предпринимателем, возникает вопрос, не станет ли передача имущества операцией, облагаемой НДС. По позиции Минфина (письма от 27.03.2024 № 03-07-14/27530 и от 28.07.2025 № 03-07-14/72776) освобождение применимо, если имущество не используется фондом в предпринимательской деятельности. Физические лица, действующие вне бизнеса, плательщиками НДС не признаются.
Поэтому перед передачей имущества ИП важно определить, как оно использовалось и будет использоваться, а договоры оформить так, чтобы подтвердить непредпринимательский характер передачи.
Восстановление НДС
Если имущество приобреталось с НДС и налог был принят к вычету, при передаче в фонд по правилам НК РФ ранее принятый вычет могут потребовать восстановить. По основным средствам восстановление производится пропорционально остаточной стоимости. Нужно заранее проверить, как имущество учитывалось и какие вычеты применялись.
Имущество от третьих лиц
С изменениями 2024 года (Федеральный закон от 08.08.2024 № 237-ФЗ) фонд может получать имущество и от третьих лиц, а не только от учредителя. По письму Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/3/34620 при таком внесении у фонда возникает доход, облагаемый по правилам его системы налогообложения. Это отличает такие поступления от взносов учредителя.
Что получает учредитель
Передача имущества в фонд не создаёт у учредителя дохода, облагаемого НДФЛ, поскольку он ничего не получает взамен. Если же он станет выгодоприобретателем и получит имущество обратно, действуют правила п. 18.2 ст. 217 НК РФ о выплатах из фонда и правила учёта срока владения при последующей продаже.
Что проверить перед передачей
Условный пример подготовки к передаче
Условный пример. Гражданин, не являющийся предпринимателем, передаёт в фонд денежные средства и долю в компании. Налог на прибыль и НДС у фонда при получении не возникают, у учредителя нет облагаемого дохода. Предприниматель, который хочет передать в фонд коммерческое помещение, сдаваемое в аренду, должен отдельно оценить риски по НДС, поскольку имущество используется в бизнесе.
Чек-лист перед передачей
Особенности по видам активов
Оформление передачи
Передача оформляется договором или решением учредителя в соответствии с видом имущества. Нужно подготовить акт приёма-передачи, зафиксировать стоимость на дату передачи и сохранить документы для налогового учёта фонда. Налоговые последствия лучше проверять до подписания, потому что исправить их после передачи сложно.
Документы для налогового учёта
Для налоговой безопасности фонд должен сохранить договор или решение о передаче, акт приёма-передачи, подтверждение стоимости на дату передачи и документы, показывающие, что имущество получено от учредителя. Эти документы подтверждают, что передача относится к безвозмездным поступлениям от учредителя, а не к иному доходу, и помогают при проверке и последующей продаже имущества.
Если учредитель является индивидуальным предпринимателем, возникает вопрос, не станет ли передача имущества операцией, облагаемой НДС. По позиции Минфина (письма от 27.03.2024 № 03-07-14/27530 и от 28.07.2025 № 03-07-14/72776) освобождение применимо, если имущество не используется фондом в предпринимательской деятельности. Физические лица, действующие вне бизнеса, плательщиками НДС не признаются.
Поэтому перед передачей имущества ИП важно определить, как оно использовалось и будет использоваться, а договоры оформить так, чтобы подтвердить непредпринимательский характер передачи.
Восстановление НДС
Если имущество приобреталось с НДС и налог был принят к вычету, при передаче в фонд по правилам НК РФ ранее принятый вычет могут потребовать восстановить. По основным средствам восстановление производится пропорционально остаточной стоимости. Нужно заранее проверить, как имущество учитывалось и какие вычеты применялись.
Имущество от третьих лиц
С изменениями 2024 года (Федеральный закон от 08.08.2024 № 237-ФЗ) фонд может получать имущество и от третьих лиц, а не только от учредителя. По письму Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/3/34620 при таком внесении у фонда возникает доход, облагаемый по правилам его системы налогообложения. Это отличает такие поступления от взносов учредителя.
Что получает учредитель
Передача имущества в фонд не создаёт у учредителя дохода, облагаемого НДФЛ, поскольку он ничего не получает взамен. Если же он станет выгодоприобретателем и получит имущество обратно, действуют правила п. 18.2 ст. 217 НК РФ о выплатах из фонда и правила учёта срока владения при последующей продаже.
Что проверить перед передачей
- Вид актива. Деньги, доли, недвижимость и ценные бумаги имеют разные последствия.
- Статус учредителя. Физическое лицо или индивидуальный предприниматель.
- НДС и вычеты. Применялся ли вычет при приобретении имущества.
- Использование имущества фондом. Будет ли оно использоваться в предпринимательской деятельности.
- Источник внесения. Учредитель или третье лицо — это влияет на налоговый режим.
Условный пример подготовки к передаче
Условный пример. Гражданин, не являющийся предпринимателем, передаёт в фонд денежные средства и долю в компании. Налог на прибыль и НДС у фонда при получении не возникают, у учредителя нет облагаемого дохода. Предприниматель, который хочет передать в фонд коммерческое помещение, сдаваемое в аренду, должен отдельно оценить риски по НДС, поскольку имущество используется в бизнесе.
Чек-лист перед передачей
- Статус. Физическое лицо или ИП.
- Использование. Будет ли имущество использоваться в предпринимательской деятельности фонда.
- Вычеты. Применялся ли вычет НДС при приобретении.
- Документы. Договоры, оценка, акты, регистрация перехода прав.
Особенности по видам активов
- Деньги. Передаются переводом на счёт фонда, подтверждаются платёжными документами.
- Доли в ООО. Требуют нотариальной формы сделки и проверки ограничений в уставе.
- Недвижимость. Нужна регистрация перехода права и учёт обременений.
- Ценные бумаги. Передаются через депозитарий или регистратора с соответствующим оформлением.
Оформление передачи
Передача оформляется договором или решением учредителя в соответствии с видом имущества. Нужно подготовить акт приёма-передачи, зафиксировать стоимость на дату передачи и сохранить документы для налогового учёта фонда. Налоговые последствия лучше проверять до подписания, потому что исправить их после передачи сложно.
Документы для налогового учёта
Для налоговой безопасности фонд должен сохранить договор или решение о передаче, акт приёма-передачи, подтверждение стоимости на дату передачи и документы, показывающие, что имущество получено от учредителя. Эти документы подтверждают, что передача относится к безвозмездным поступлениям от учредителя, а не к иному доходу, и помогают при проверке и последующей продаже имущества.
Emet Law Firm сопровождает создание и ведение личных фондов
✓ Анализ целей и подбор конструкции для вашего капитала
✓ Налоговый расчёт передачи активов и выплат
✓ Подготовка устава, условий управления и сопровождение нотариального оформления
✓ Сопровождение при проверках, спорах и изменениях в структуре
✓ Анализ целей и подбор конструкции для вашего капитала
✓ Налоговый расчёт передачи активов и выплат
✓ Подготовка устава, условий управления и сопровождение нотариального оформления
✓ Сопровождение при проверках, спорах и изменениях в структуре
Вопросы и ответы
1.Облагается ли налогом передача имущества учредителем в фонд?
У фонда нет налога на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) и НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ), но для предпринимателей действуют оговорки.
2.Как быть учредителю-ИП?
По позиции Минфина освобождение применимо, если имущество не используется фондом в предпринимательской деятельности. Нужно подтвердить непредпринимательский характер передачи.
3.Нужно ли восстанавливать НДС?
Если имущество приобреталось с НДС и налог принимался к вычету, ранее принятый вычет могут потребовать восстановить.
4.Может ли фонд получать имущество от третьих лиц?
Да, после изменений 2024 года. У фонда при этом возникает доход по правилам его налогового режима.
5.Облагаются ли взносы НДФЛ у учредителя?
Нет, у учредителя нет дохода при передаче. Получение имущества обратно регулируется п. 18.2 ст. 217 НК РФ.
1.Облагается ли налогом передача имущества учредителем в фонд?
У фонда нет налога на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) и НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ), но для предпринимателей действуют оговорки.
2.Как быть учредителю-ИП?
По позиции Минфина освобождение применимо, если имущество не используется фондом в предпринимательской деятельности. Нужно подтвердить непредпринимательский характер передачи.
3.Нужно ли восстанавливать НДС?
Если имущество приобреталось с НДС и налог принимался к вычету, ранее принятый вычет могут потребовать восстановить.
4.Может ли фонд получать имущество от третьих лиц?
Да, после изменений 2024 года. У фонда при этом возникает доход по правилам его налогового режима.
5.Облагаются ли взносы НДФЛ у учредителя?
Нет, у учредителя нет дохода при передаче. Получение имущества обратно регулируется п. 18.2 ст. 217 НК РФ.
Запланируйте бесплатную консультацию с топ-юристом из рейтинга Forbes
свяжитесь со мной
Бесплатная консультация даст полную ясность и четкий алгоритм действий по вашей ситуации, чтобы избежать неприятных рисков.
Свяжитесь со мной в мессенджере:
