НДФЛ при выплатах из личного фонда: кто и когда освобождается от налога

Кто освобождается от налога при жизни учредителя
При жизни учредителя освобождение получают сам учредитель и его близкие родственники, если они являются налоговыми резидентами РФ. Для иных лиц, например друзей или нерезидентов, выплаты в этот период налогом не освобождаются, и их налогообложение определяется общими правилами.

Поэтому при составлении условий управления важно понимать, кому и когда запланированы выплаты. Если получатель — нерезидент или не относится к близким родственникам, выплаты лучше планировать на период после смерти учредителя или заранее рассчитать налог.

Кто освобождается после смерти учредителя
После смерти учредителя выгодоприобретателем, освобождённым от НДФЛ, может быть любое лицо при соблюдении общих условий: выплата предусмотрена условиями управления и сделана выгодоприобретателю. Это важное преимущество личного фонда для передачи капитала лицам, которые не относятся к близким родственникам или проживают за границей.

Срок владения и расходы при продаже активов
Льгота по НДФЛ при получении имущества не означает, что при последующей продаже налога не будет. Для освобождения при продаже недвижимости и долей важны сроки владения. По разъяснениям практики, срок владения фондом засчитывается учредителю, поэтому при передаче в фонд и возврате срок не обнуляется. Так, по недвижимости речь идёт о минимальном сроке в три года, по долям и акциям — о пятилетнем сроке.

При погашении ценных бумаг учитываются подтверждённые расходы на их приобретение, если ранее они не учитывались при налогообложении. Для этого нужно сохранить документы о покупке и передаче.

Типичные риски

• Нерезидентный статус получателя. При жизни учредителя льгота применяется только к резидентам РФ из числа близких родственников.
• Выплата не по условиям управления. Нарушение условий лишает права на освобождение.
• Выплата третьим лицам. Получатель должен быть выгодоприобретателем, а не посторонним лицом.
• Нет документов. Без подтверждающих документов по расходам и срокам владения налоговый орган может отказать в вычете или освобождении.

Что подготовить заранее

• Список получателей и их статус. Родство, налоговое резидентство, гражданство.
• Условия выплат. Формулировки должны прямо предусматривать получение денег и имущества.
• Документы по активам. Подтверждение даты и стоимости приобретения, оценки, передачи.
• Налоговый календарь. Определите, нужны ли уведомления или декларации при получении имущества.

Условный сценарий выплаты
Условный пример. Фонд по условиям управления выплачивает совершеннолетним внукам учредителя ежегодную сумму на образование. Один из внуков — налоговый резидент РФ, другой постоянно проживает за границей. Пока жив учредитель, выплата резиденту РФ из числа близких родственников освобождена от НДФЛ по п. 18.2 ст. 217 НК РФ, а выплата нерезиденту требует отдельного налогового расчёта.

После смерти учредителя при соблюдении условий освобождение может применяться к любому выгодоприобретателю. Пример иллюстративный; статус и родство нужно проверять в каждом случае.

Алгоритм проверки выплаты
Шаг 1. Получатель. Назван ли он в условиях управления.
Шаг 2. Основание. Предусмотрена ли выплата документом и наступило ли событие.
Шаг 3. Статус. Родство и налоговое резидентство при жизни учредителя.
Шаг 4. Оформление. Решение руководителя и подтверждающие документы.

Что делать получателю при получении имущества

• Сохранить документы. Решение руководителя, акт передачи, выписки о переходе права.
• Проверить основание. Соответствует ли выплата условиям управления.
• Подтвердить статус. Налоговое резидентство и родство при жизни учредителя.
• Оценить налоги при продаже. Срок владения и расходы на приобретение для последующей продажи.

Налоги при последующей продаже
Освобождение от НДФЛ при получении имущества не отменяет налог при его продаже. Если получатель продаёт недвижимость, доли или ценные бумаги, налог зависит от срока владения и расходов на приобретение. По разъяснениям практики, при передаче от фонда учитываются срок владения фондом и подтверждённые расходы, если они ранее не учитывались. Поэтому документы по первоначальному приобретению нужно сохранять.

Emet Law Firm сопровождает создание и ведение личных фондов

✓ Анализ целей и подбор конструкции для вашего капитала
✓ Налоговый расчёт передачи активов и выплат
✓ Подготовка устава, условий управления и сопровождение нотариального оформления
✓ Сопровождение при проверках, спорах и изменениях в структуре

Вопросы и ответы

1.Облагаются ли выплаты из личного фонда НДФЛ?
По п. 18.2 ст. 217 НК РФ не облагаются, если выплата предусмотрена условиями управления и сделана выгодоприобретателю, а при жизни учредителя получатель — он сам или близкий родственник, налоговый резидент РФ.

2.Кто освобождён от НДФЛ после смерти учредителя?
Любой выгодоприобретатель при соблюдении условий о выплате по условиям управления.

3.Освобождены ли выплаты нерезидентам?
При жизни учредителя льгота применяется к налоговым резидентам РФ из числа близких родственников и самому учредителю. Для нерезидентов нужен отдельный налоговый расчёт.

4.Учитывается ли срок владения фонда при продаже недвижимости?
По разъяснениям практики, срок владения фондом засчитывается учредителю, если имущество принадлежало ему раньше.

5.Что делать при получении имущества от фонда?
Проверить соответствие условиям управления, сохранить документы по расходам и срокам, оценить налоговые последствия последующей продажи.