Я свяжусь с вами в ближайшее время
Получить консультацию, запланировать онлайн-встречу или задать вопрос
По ст. 123.20-4 ГК РФ стоимость имущества, переданного при создании личного фонда, должна быть не менее 100 млн руб. Сумма определяется по рыночной оценке. Для наследственного фонда, который создаёт нотариус после смерти гражданина, такого требования нет.
Минимальный капитал личного фонда: как считается 100 млн рублей
Какое имущество можно внести
- Деньги. Самый простой вариант с точки зрения оценки и документов.
- Доли и акции. Потребуется независимая рыночная оценка и проверка корпоративных ограничений в уставе компании.
- Недвижимость. Нужны выписка из ЕГРН, оценка и регистрация перехода права.
- Ценные бумаги и иные активы. Порядок передачи зависит от вида актива и от учёта прав у депозитария или регистратора.
Как подтвердить стоимость
Стоимость определяется рыночной оценкой. Её лучше заказать у независимого оценщика до нотариального удостоверения документов. В оценке должны быть учтены все активы, которые вносятся при создании, а итоговая сумма не должна быть меньше порога.
Налоги при внесении
По разъяснениям практики, передача имущества учредителем в личный фонд не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) и НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Для учредителей, которые являются индивидуальными предпринимателями, Минфин занимает осторожную позицию: освобождение применимо, если имущество не используется фондом в предпринимательской деятельности. Поэтому актив нужно выбирать с расчётом.
Что делать после создания
Пример расчёта порога
Условный пример. Учредитель планирует внести денежные средства на сумму 40 млн руб., долю в компании по рыночной оценке 50 млн руб. и квартиру по оценке 20 млн руб. Суммарная стоимость составит 110 млн руб., что превышает порог. Если оценка квартиры окажется ниже и общая сумма не дойдёт до 100 млн руб., фонд создать не получится, пока учредитель не добавит активы.
Пример иллюстративный и не описывает конкретного клиента. Сумма в каждом случае определяется оценкой на дату внесения.
Когда порога недостаточно
Достижение порога не означает, что структура готова к работе. После создания фонду нужны средства на содержание: оплату руководителя, нотариальные и бухгалтерские расходы, налоги. Если ликвидных активов не хватает, фонду придётся продавать часть имущества или привлекать дополнительные взносы учредителя.
Как подготовить активы к внесению
Как выбирать активы для внесения
Денежные средства проще всего оценить и передать, но они не всегда соответствуют цели создания фонда. Доли бизнеса позволяют сохранить контроль, но требуют корпоративных согласий. Недвижимость удобна как семейный актив, но создаёт расходы на содержание. Часто оптимальным становится сочетание: часть ликвидных средств для расходов фонда и основные активы, ради которых создаётся структура.
Решение зависит от налогового расчёта и от того, как будут использоваться активы. Поэтому состав взноса лучше определять после анализа последствий по каждому виду имущества.
Какие расходы заложить помимо взноса
Что делать, если оценка близка к порогу
Стоимость активов может колебаться: меняются рыночные цены, курсы и оценки. Если расчётная сумма близка к 100 млн руб., стоит предусмотреть запас, чтобы небольшое снижение стоимости к моменту удостоверения документов не сорвало создание фонда. Оценку лучше заказывать на дату, максимально близкую к дате нотариальных действий, а состав активов фиксировать заранее.
Подтверждение стоимости имущества
Рыночная стоимость подтверждается отчётом независимого оценщика. Для денежных средств достаточно банковских документов, для недвижимости, долей и ценных бумаг нужна оценка. Если часть активов оценить сложно, например долю в закрытой компании, заранее согласуйте методику оценки, чтобы итоговая сумма не вызывала вопросов у нотариуса и регистрирующего органа.
Стоимость определяется рыночной оценкой. Её лучше заказать у независимого оценщика до нотариального удостоверения документов. В оценке должны быть учтены все активы, которые вносятся при создании, а итоговая сумма не должна быть меньше порога.
Налоги при внесении
По разъяснениям практики, передача имущества учредителем в личный фонд не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) и НДС (пп. 3 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Для учредителей, которые являются индивидуальными предпринимателями, Минфин занимает осторожную позицию: освобождение применимо, если имущество не используется фондом в предпринимательской деятельности. Поэтому актив нужно выбирать с расчётом.
Что делать после создания
- Дополнительные взносы. Учредитель может вносить имущество в любом размере и в любое время, а также предусмотреть это в завещании.
- Имущество от третьих лиц. После изменений 2024 года фонд может получать имущество от третьих лиц. По письму Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/3/34620 у фонда в таком случае возникает доход, облагаемый по его системе налогообложения.
Пример расчёта порога
Условный пример. Учредитель планирует внести денежные средства на сумму 40 млн руб., долю в компании по рыночной оценке 50 млн руб. и квартиру по оценке 20 млн руб. Суммарная стоимость составит 110 млн руб., что превышает порог. Если оценка квартиры окажется ниже и общая сумма не дойдёт до 100 млн руб., фонд создать не получится, пока учредитель не добавит активы.
Пример иллюстративный и не описывает конкретного клиента. Сумма в каждом случае определяется оценкой на дату внесения.
Когда порога недостаточно
Достижение порога не означает, что структура готова к работе. После создания фонду нужны средства на содержание: оплату руководителя, нотариальные и бухгалтерские расходы, налоги. Если ликвидных активов не хватает, фонду придётся продавать часть имущества или привлекать дополнительные взносы учредителя.
Как подготовить активы к внесению
- Проверить права. Убедиться, что актив принадлежит учредителю и свободен от залога и арестов.
- Получить согласия. Для долей в компаниях могут потребоваться согласия участников по уставу.
- Заказать оценку. Независимая рыночная оценка на дату, близкую к дате нотариального удостоверения.
- Рассчитать налоги. Проверить последствия для учредителя и фонда по каждому активу.
- Оформить передачу. Подписать документы, зарегистрировать переход прав на недвижимость и доли.
Как выбирать активы для внесения
Денежные средства проще всего оценить и передать, но они не всегда соответствуют цели создания фонда. Доли бизнеса позволяют сохранить контроль, но требуют корпоративных согласий. Недвижимость удобна как семейный актив, но создаёт расходы на содержание. Часто оптимальным становится сочетание: часть ликвидных средств для расходов фонда и основные активы, ради которых создаётся структура.
Решение зависит от налогового расчёта и от того, как будут использоваться активы. Поэтому состав взноса лучше определять после анализа последствий по каждому виду имущества.
Какие расходы заложить помимо взноса
- Подготовка документов. Юридическое сопровождение, разработка устава и условий управления.
- Оценка активов. Независимая рыночная оценка.
- Нотариальные расходы. Удостоверение решения, устава и условий управления, а также сделок с долями.
- Регистрация. Государственная регистрация фонда и перехода прав на недвижимость.
- Содержание фонда. Руководитель, бухгалтерия, банковское обслуживание, налоги.
Что делать, если оценка близка к порогу
Стоимость активов может колебаться: меняются рыночные цены, курсы и оценки. Если расчётная сумма близка к 100 млн руб., стоит предусмотреть запас, чтобы небольшое снижение стоимости к моменту удостоверения документов не сорвало создание фонда. Оценку лучше заказывать на дату, максимально близкую к дате нотариальных действий, а состав активов фиксировать заранее.
Подтверждение стоимости имущества
Рыночная стоимость подтверждается отчётом независимого оценщика. Для денежных средств достаточно банковских документов, для недвижимости, долей и ценных бумаг нужна оценка. Если часть активов оценить сложно, например долю в закрытой компании, заранее согласуйте методику оценки, чтобы итоговая сумма не вызывала вопросов у нотариуса и регистрирующего органа.
Emet Law Firm сопровождает создание и ведение личных фондов
✓ Анализ целей и подбор конструкции для вашего капитала
✓ Налоговый расчёт передачи активов и выплат
✓ Подготовка устава, условий управления и сопровождение нотариального оформления
✓ Сопровождение при проверках, спорах и изменениях в структуре
✓ Анализ целей и подбор конструкции для вашего капитала
✓ Налоговый расчёт передачи активов и выплат
✓ Подготовка устава, условий управления и сопровождение нотариального оформления
✓ Сопровождение при проверках, спорах и изменениях в структуре
Запланируйте бесплатную консультацию с топ-юристом из рейтинга Forbes
свяжитесь со мной
Бесплатная консультация даст полную ясность и четкий алгоритм действий по вашей ситуации, чтобы избежать неприятных рисков.
Свяжитесь со мной в мессенджере:
