Кто может быть выгодоприобретателем личного фонда

Может ли выгодоприобретателем быть учредитель
Да. Учредитель не имеет права на имущество фонда, но может быть назван получателем выплат. Он также может исключить себя из числа выгодоприобретателей, в том числе из получателей имущества при ликвидации фонда. Если этого не сделать, фонд остаётся обратимым в части возврата активов.

Как условия влияют на получение выплат

• Определённость. Чем точнее описаны получатели и события, тем меньше риск споров.
• Срок и события. В условиях управления можно указать возраст, образование, семейное положение и другие обстоятельства.
• Формы выплат. Фонд может передавать деньги, доли, недвижимость или предоставлять имущество в пользование.
• Неопределённый круг. Если условия управления предусматривают только передачу категориям лиц из неопределённого круга, после смерти учредителя фонд в течение шести месяцев преобразуется в общественно полезный фонд.

Налоговые последствия для получателя

По п. 18.2 ст. 217 НК РФ выплаты выгодоприобретателю не облагаются НДФЛ при соблюдении условий. Выплата должна быть предусмотрена условиями управления. При жизни учредителя льгота действует, если получатель — сам учредитель или его близкий родственник, являющийся налоговым резидентом РФ. После смерти учредителя получателем может быть любое лицо.

Что прописать заранее

• Список и категории. Определите именные и общие группы получателей.
• Порядок изменения списка. При жизни учредителя условия можно менять, если устав этого не запрещает.
• Запасные получатели. Укажите, кто получит имущество, если основной получатель не сможет принять выплату.
• Проверка налоговой резидентности. От неё зависит применение освобождения от НДФЛ при жизни учредителя.

Примеры формулировок получателей

• Конкретные лица. Супруга и дети учредителя, названные по именам, с указанием долей.
• Категории. Все потомки учредителя, дети от определённого брака, внуки, достигшие совершеннолетия.
• События. Рождение ребёнка, получение образования, достижение определённого возраста, вступление в брак.
• Исключения. Лица, которые не вправе получать выплаты, например при определённом поведении или судебном решении.

Что происходит с правами после смерти получателя
Если условия управления не определяют иное, права выгодоприобретателя не переходят автоматически. Поэтому в документе стоит предусмотреть замещающих получателей, например детей получателя. Иначе доля может остаться невостребованной, а фонд будет вынужден действовать по общим правилам закона или по решению суда.

Типичные ошибки при выборе получателей

• Слишком широкий круг. Неопределённая категория лиц затрудняет выплаты и может привести к преобразованию фонда в общественно полезный.
• Нет резервных получателей. Выбытие основного получателя ставит фонд в неопределённое положение.
• Игнорирование налогового статуса. Льгота по НДФЛ при жизни учредителя зависит от родства и налоговой резидентности получателя.
• Неучтённые споры. Конфликты между родственниками чаще возникают, когда условия описаны неточно.

Как проверять условия получения выплат

Перед каждой выплатой руководитель фонда проверяет, что получатель назван в условиях управления, наступило событие, с которым связана выплата, и соблюдены налоговые условия: например, статус налогового резидента и родство при жизни учредителя. Результаты проверки и решение о выплате оформляются документально.
Такой порядок защищает фонд от споров и помогает подтвердить право получателя на освобождение от НДФЛ при проверке.

Как определяются получатели на практике
Когда наступает событие, с которым условия управления связывают выплату, руководитель фонда проверяет личность получателя, подтверждающие документы и основание. Для категорий лиц, например «потомков учредителя», подтверждающими документами служат свидетельства о рождении и другие документы о родстве. Решение о выплате оформляется документально, что важно и для фонда, и для получателя при налоговой проверке.

Права выгодоприобретателей
Выгодоприобретатели вправе рассчитывать на исполнение условий управления. Закон также наделяет их правом требовать ликвидации фонда, если невозможно сформировать его органы. Содержание условий управления конфиденциально, поэтому доступ к информации о правах получателей нужно предусмотреть в документах, чтобы не возникало споров об обязанности сообщать получателям информацию.

Emet Law Firm сопровождает создание и ведение личных фондов

✓ Анализ целей и подбор конструкции для вашего капитала
✓ Налоговый расчёт передачи активов и выплат
✓ Подготовка устава, условий управления и сопровождение нотариального оформления
✓ Сопровождение при проверках, спорах и изменениях в структуре